營改基金114年度預算案編列基金來源147億4,735萬5千元，基金用途編列393億126萬3千元，收支相抵後預計短絀245億5,390萬8千元，較113年度之預計短絀146億2,639萬6千元，大幅增加短絀99億2,751萬2千元(增幅高達67.87%)；營改基金近年收支短絀情形持續擴大，允宜妥作財務規劃，並覈實編列相關預算，俾利業務順利推動，謹說明如下：

(一)營改基金應確實掌握可納列基金之財源與流入時程，以避免各項營舍整建工程因財源短絀而中輟

依據114年度中央政府總預算附屬單位預算共同項目編列作業規範第參、乙點規定：「基金用途：…。一、各基金應按基金設立之目的，依據其收支保管及運用辦法暨相關法令規定或政府重大建設計畫所定之財源及用途，評估業務實需，擬具業務計畫後，按計畫別逐一編列，並應敘明計畫內容及預期成果。二、以各級政府撥款補助或協助為財源之項目，其支出不得超過來源收入。三、以特定收入支應特定政事用途者，…，其基金用途不得超過基金來源。…。」為使營改基金得以確實掌握可運用之財務資源，規劃運用於推動各項業務所需，並使各項營舍整建工程不致因財源短絀而中輟，營改基金宜依上述規定審慎評估可納列基金之財源與流入時程，在可用資金範圍及期程內，妥為規劃辦理各項營舍設施工程。

(二)營改基金自111年起連年出現短絀，且114年度預計短絀245.54億元為近年最高，恐影響基金業務順利推動

分析109至114年度營改基金收支餘絀情形(詳表1)，109及110年度決算收支相抵後尚有賸餘167.25億元及408.49億元，惟自111年度起決算收支短絀情形逐漸擴大，由111年度短絀22.90億元增加至112年度短絀193.26億元，且114 年度預計短絀245.54億元為近年最高，並較111年度增加短絀222.64億元，增加9.72倍；復以營改基金113及114年度預計短絀各為146.26億元及245.54億元，114年度預計短絀數又較113年度增加(詳表1)，顯示營改基金近年收支短絀情形持續加劇，恐影響基金業務順利推動，亟待檢討改進。

(三)106至112年度營改基金收支餘絀預、決算數多有大幅差異，允宜覈實編列預算

為確保營改基金有適足資金可推動各項營舍工程，應預先規劃各項作業辦理期程，並按計畫執行進度，覈實編列預算。惟由表2所示，106至112年度營改基金收支餘絀預、決算數差異介於6億7,532萬3千元至176億9,038萬8千元，其中以112年度預、決算數差異最大(差異為176億9,038萬8千元，以下同)，其次依序為107年度(125億4,958萬6千元)、109年度(87億8,754萬2千元)及108年度(25億7,718萬6千元)，且除106年度外，差異數均超逾10億元以上，預算編列欠核實。

表1 營改基金109至114年度基金來源、用途及餘絀概況表

單位：新臺幣億元

年度

項目

109

110

111

112

113

114

基金來源

260.40

526.43

162.97

149.96

180.22

147.47

財產收入

207.99

491.63

121.34

114.71

142.29

129.78

政府撥入收入

52.33

34.63

41.37

34.02

37.74

17.12

其他收入

0.08

0.17

0.26

1.23

0.19

0.56

基金用途

93.15

117.94

185.87

343.22

326.49

393.01

博愛專案計畫

0.73

0.03

0.0006

0.001

-

-

第205廠遷建專案

28.51

36.53

23.52

51.04

18.20

45.39

資安園區專案計畫

-

0.29

0.30

2.73

6.92

10.17

老舊營舍整建計畫

44.42

63.09

142.19

271.59

285.82

311.82

工程及設施整建計畫

12.77

15.45

16.79

14.08

13.53

24.33

一般行政管理計畫

6.72

2.55

3.07

3.78

2.01

1.30

本期賸餘(短絀)

167.25

408.49

-22.90

-193.26

-146.26

-245.54

說 明：本表113、114年度為預算案數，餘為審定決算數；表內數據或有小數點尾差。

資料來源：營改基金各年度預、決算書。

表2 營改基金106至114年度收支餘絀差異概況表 單位：新臺幣千元

年度

預算數(1)

決算數(2)

決算數與預算數增減比較

金額(3)=

(2)-(1)

比率

(3)/(1)

106

3,088,271

2,412,948

-675,323

-21.87%

107

5,027,267

17,576,853

12,549,586

249.63%

108

-1,502,108

1,075,078

2,577,186

N/A

109

7,936,826

16,724,368

8,787,542

110.72%

110

43,167,262

40,848,524

-2,318,738

-5.37%

111

-829,524

-2,290,144

-1,460,620

176.08%

112

-1,635,380

-19,325,768

-17,690,388

1,081.73%

113

-14,626,396

-12,802,804

1,823,592

-12.47%

114

-24,553,908

-

-　

-　

說 明：113年度之決算數為截至8月底實際數。

資料來源：整理自國軍營舍及設施改建基金提供之資料。

綜上，營改基金成立宗旨係以「變產置產」方式，運用不適用營地處分收入為財源，辦理國軍營舍整建業務，為期該基金得以確實掌握可運用之財務資源，規劃運用於推動各項業務所需，並使各項營舍整建工程不致因財源短絀而中輟，惟該基金自111年起連年出現短絀，且114年度預計短絀245.54億元為近年最高，營改基金允宜審慎評估可納列基金之財源與流入時程，在可用資金範圍及期程內，妥為規劃辦理各項營舍設施工程，並按計畫執行進度覈實編列年度預算，俾利該基金財務健全發展及業務順利推動。