病理基金會114年度預算案編列用人費用1億6,510萬8千元，較113年度預算1億5,457萬3千元，增加1,053萬5千元，增幅達6.82%。茲說明如下：

(一)用人費用占收入比率創新高，且增幅超過收入成長，影響財務穩健度

該基金會114年度預算案收入數為3億4,333萬9千元，較113年度決算3億6,281萬9千元減少1,948萬元，又113較112年度決算，減少27萬7千元，收入概呈減少趨勢。另以110年度為基礎觀察，114年度預算案收入數僅較110年度決算增加2,260萬2千元，增幅7.05%，惟近年來用人費用(詳表1)各年度均較前一年度增加，114年度預算案數較110年度決算增加3,092萬2千元，增幅達23.04%，逾收入成長幅度之3倍，且114年度預算案用人費用占收入比率48.09%創近年新高，顯示在收入未見顯著增長情況下，用人費用持續上升，恐影響該基金會之人事績效管理與財務穩健度。

(二)獎金支出超法定上限，允宜確實改善以符合法規要求

依據衛生福利部主管政府捐助之財團法人監督及管理辦法第12條第規定略以，公設衛福財團法人之董事長、或執行長與該等職務之人及其他從業人員之獎金及其他給與，應於本部及所屬機關（構）員工支給項目及基準範圍內，於公設衛福財團法人之管理規範，訂定支給項目、對象、基準、個人給與之上限及其他條件，經董事會通過後，報該部核定。前項法人依其業務特性，由該部設定具體財務績效指標予以評核者，得依其績效表現，每人每年最高提撥4.4個月薪給為總獎金提撥上限；未達績效目標者，按達成比率，計算提撥上限。

查病理發展基金會110至114年度用人費用獎金之預決算數，經彙整編造如表2，核有部分年度獎金支出超過法定上限。例如：111年度決算獎金超出4.4個月薪給標準2萬7千元，114年度預算案則超逾42萬元，顯示獎金支出控管仍有不足。爰往後編列預算或核列支出時，允宜確實依主管機關法規辦理，以維持財務透明與合規性。

表1 病理發展基金會110至114年度用人費用及收入概況表

單位：新臺幣千元；%

年度

用人費用

收入

用人費用占收入比率

110

134,186

320,737

41.84

111

141,391

342,213

41.32

112

148,026

363,096

40.77

113

155,268

362,819

42.79

114

165,108

343,339

48.09

說 明：110至112年度為決算數，113年度為自結數，114年度為預算案數。

資料來源：病理發展基金會各年度預、決算書。

表2 病理發展基金會110至114年度薪資及獎金費用概況表

單位：新臺幣千元

年度

預決算金額

依規定獎金4.4個月薪給上限標準(D)=[(A)+(B)]/12*4.4

超出規定標準之獎金(C)-(D)

薪資(A)

津貼(B)

獎金(C)

110

60,308

7,981

24,709

25,039

未超出

111

63,481

8,035

26,249

26,222

27

112

65,669

8,157

26,893

27,069

未超出

113

71,103

8,397

28,768

29,150

未超出

114

74,168

8,465

30,719

30,299

420

說 明：1.獎金(D)=年終獎金+考核獎金+獎勵金。

2.110至112年度為決算數，113年度為自結數，114年度為預算案數。

資料來源：病理發展基金會各年度預、決算書。

綜上，病理基金會用人費用自110年度以來均概呈上升趨勢，且114年度預算案用人費用占收入比率創近年新高，其中核有部分年度獎金支出超過法定上限，允宜持續有效運用人力，以撙節用人費用，並維持財務之合規性，以確保基金會正常運作及健全發展。