二、迄114年8月底，中央政府稅課收入預算達成率僅92.2%，尚較Covid-19疫情期間同期為低，鑒於美國關稅政策對稅課收入影響尚待評估，允宜審酌各項稅收估列之合理性
115年度中央政府總預算案稅課收入編列2兆4,806.65億元，較114年度預算2兆7,844.92億元，減編3,038.27億元，其中所得稅、遺贈稅、期交稅、特種貨物及勞務稅等稅目較114年度預算增加。茲說明如下：
(一)截至114年8月底，中央政府累計實徵淨額1.81兆餘元，係112年度以來同期最低，其預算達成率92.2%，尚較Covid-19疫情期間同期為低
1.據財政部統計，105至113年度中央政府賦稅實徵淨額由1兆5,388億餘元增至2兆6,897億餘元，且除109年度外，全年預算達成率均逾100%。惟迄114年8月底，中央政府累計實徵淨額1兆8,151億餘元，係112年度以來同期最低，而其預算達成率僅92.2%，係近10年同期最低，且尚較Covid-19疫情期間(109至111年度)同期為低(詳表1)。
2.迄114年8月底，中央政府各稅實徵數較累計預算分配數減少5%以上者，依序為貨物稅、所得稅、營業稅、關稅、特種貨物及勞務稅與證交稅等6種稅目，預算達成率各為87.6%、91.5%、92.2%、92.6%、93.4%與94.7%，係近10年同期實徵數未達累計分配數之稅目最多者。據財政部分析各稅未達預計目標原因，其中貨物稅係受美國關稅政策影響致車輛類稅收持續減少，營所稅及營業稅則因實施延分期繳納措施及適用外銷零稅率營業人退稅增加而減少，而關稅亦係受美國關稅政策影響致小客車及動物產品進口減少，另證交稅受景氣及美國關稅政策不確定性影響，股市劇烈波動致成交值減少，證交稅亦隨之減少。
表1 105至115年度中央政府稅課收入預、決算及達成率概況表
單位：新臺幣億元；%
年度
稅課收入數
預算達成率
各年度迄8月底
預算達成率未達95%之稅目
全年
迄8月底
全年
迄8月底
105
15,338.42
10,386.74
106.5
105.6
證交稅81.9%
106
15,228.77
10,360.36
103.6
103.4
證交稅83.1%
107
16,392.17
11,303.43
103.9
105.8
菸酒稅91.4%
108
16,861.39
11,364.50
102.4
100.1
證交稅77.6%、期交稅81.7%、營業稅94.4%
109
16,053.92
10,746.21
95.6
93.6
所得稅87.2%、貨物稅93.1%
110
20,037.82
13,810.03
119.4
122.0
無
111
23,040.02
16,510.18
121.0
126.3
貨物稅82.0%
112
24,882.78
18,345.75
113.4
117.9
無
113
26,897.56
18,465.82
116.2
109.1
菸酒稅93.3%
114
27,844.92
18,151.66
-
92.2
貨物稅87.6%、所得稅91.5%、營業稅92.2%、關稅92.6%、特種貨物及勞務稅93.4%、證交稅94.7%
115
24,806.65
-
-
-
說 明：1.105至113年度「稅課收入數」為賦稅實徵淨額，114年度「全年稅課收入數-全年」為法定預算數、「全年稅課收入數-迄8月底」為賦稅實徵淨額，115年度「全年稅課收入數-全年」為預算案數。
2.「達成率-全年」=各年度賦稅實徵淨額/各年度預算數，「達成率-迄8月底」=各年度迄8月底賦稅實徵淨額/各年度迄8月底累計分配預算數。
資料來源：各年度財政統計月報。
(二)113年度我國自美國進口貨物之相關賦稅收入逾600億元，允宜審慎評估並完整揭露美國關稅政策對稅收之影響
1.據財政部關務署(以下稱關務署)提供資料，近年自美國進口貨物金額由109年度9,617億元概增至113年度1兆4,857億元，而與其相關之稅目包括關稅、貨物稅、營業稅等，合計賦稅收入亦由109年度531億元概增至113年度632億元(詳表2)。
2.日、韓等亞鄰國家為爭取美國關稅稅率調降，與其達成開放汽車與稻米等農產品進口之協議，菲律賓及越南則對美國實施零關稅；鑒於美國對進口至我國農畜產品及小客車之關稅及非關稅障礙等議題相當關切，且113年度美國動、植物產品及運輸工具之進口關稅占來自該國全體進口關稅收入之比率逾五成，進口小客車貨物稅收入占來自該國全體貨物稅收入之比率更高逾九成，另美國關稅政策亦對我國所得稅、營業稅、證交稅等稅目影響亦甚大，允宜審慎評估並完整揭露其對整體稅收之影響。
表2 109至113年度自美國進口貨物金額及相關賦稅收入概況表
單位：新臺幣億元；%
年度
自美國進口
貨物金額
自美國進口貨物之相關賦稅收入
關稅
貨物稅
營業稅
合計
109
9,617
169
71
291
531
110
10,998
152
67
330
549
111
13,570
168
72
394
634
112
12,722
155
52
370
577
113
14,857
174
66
392
632
說 明：1.關稅收入資料源自關務署進出口通關系統，為進口報單起運地屬美國者。
2.電動小客車免徵貨物稅措施延長至119年底，而我國自美國進口之小客車以電動車為主，本表所列貨物稅收入預計將因退稅之遞延效果而減少。
資料來源：關務署統計資料庫及該署提供。
(三)115年度總預算案稅課收入之部分稅目估測主要參數容待檢討
1.新制財劃法調整中央政府稅收分成比率，115年度總預算案稅課收入編列2兆4,806.65億元，較114年度預算數大幅減少10.91%，然所得稅、遺贈稅、期交稅、特種貨物及勞務稅等稅目仍較114年度預算各增加6.98%、36.77%、14.6%及5.63%(詳表3)。
2.據財政部提供115年度各稅目預算估測之主要參數項目，其中參據經濟成長率編列者，如：關稅係以預測值3.68%估算，與115年度中央政府總預算案「總供需估測結果表」所列經濟成長率2.81%落差甚大，而關稅收入115年度預算案減幅雖達9.59%，惟迄114年8月底其預算達成率僅92.6%，且嗣後恐尚有降低美國進口關稅稅率等諸多不確定因素，能否達成115年度預計目標，不無疑義。
3.另所得稅估測參據之關鍵因素包括上市櫃公司獲利、工業生產指數、股利發放率、薪資成長率及出口、利率、匯率與國際經貿政策等，其115年度預算案之增幅為6.98%，其中營所稅及綜所稅之增幅各為7.9%及5.64%；惟迄114年8月底，所得稅預算達成率為91.5%，其中綜所稅預算達成率雖為101.2%，然營所稅受美國關稅政策影響實施延分期繳納措施，預算達成率僅83.3%。以上，所得稅續成長估測之合理性，容有檢討空間。
表3 115年度預算案各稅目收入編列參據、114年度預算數及迄8月底止實徵數明細表 單位：新臺幣百萬元；%
稅 目
115年度
預算案數
編列115年度預算案
之主要參數項目及數值
114年度
預算數
114年截至8月底止實徵數
115年度預算案數較114年度預算數增(減-)幅
關稅
146,880
1.推估基礎數：114年度預算數1,624.53億元
2.經濟成長預測值：3.68%
3.考量近來國際情勢對商業貿易之影響
162,453
98,960
-9.59
營所稅
1,120,445
關鍵影響因素(如：上市櫃公司獲利、出口、工業生產指數、匯率及國際經貿政策等)變動情形，並納入稅制調整因素
1,038,388
577,929
7.90
綜所稅
754,992
關鍵影響因素(如：股利發放率、薪資成長率、郵政儲金一年期定存利率、就業市場、政策利率、匯率及國際經貿政策等)變動情形
714,664
601,942
5.64
遺贈稅
20,993
109至113年度遺產稅及贈與稅全國實徵數、大額案件實徵數及稅收平均成長率
15,349
15,510
36.77
貨物稅
108,404
113年5月至114年4月全國實徵數為基礎，參據經濟成長率，並納入國際經貿政策影響及稅制調整因素
152,529
87,349
-28.93
證交稅
250,076
以推估之115年度證券市場日均成交值、當沖占比及交易日數為基礎
269,376
167,176
-7.16
期交稅
10,329
110至113年度全國實徵數之平均數
9,013
6,839
14.60
菸酒稅
32,078
113年5月至114年4月全國實徵數
33,182
21,002
-3.33
特種貨物及勞務稅
6,902
113年5月至114年4月全國實徵數為基礎
6,534
3,996
5.63
營業稅
29,566
關鍵影響因素(民間消費成長率、營業稅稅收占消費支出占比、稅收成長率等)變動情形
383,004
234,463
-92.28
合 計
2,480,665
-
2,784,492
1,815,166
-10.91
說 明：表列預算(案)數及114年截至8月底實徵數均僅列編入中央政府總預算部分。
資料來源：財政統計資料庫及財政部提供。
綜上，因應新制財劃法調整中央政府稅收分成比率及國際經貿情勢變動，115年度總預算案稅課收入編列2兆4,806.65億元，較114年度預算之減幅為10.91%；惟迄114年8月底，中央政府稅課收入預算達成率僅92.2%，且係近10年同期實徵數未達累計分配數之稅目最多者，顯示美國關稅政策對我國經貿影響尚存有諸多不確定因素，鑒於部分稅目估測之主要參數容有檢討空間，允宜審酌各項稅收估列之合理性，以促進政府財政穩健。